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中小企业如何充分利用税收政策合法节税?

2019-10-24 14:21企业OS平台
 
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节省成本是每个企业的关注热点,这就涉及到了节税,而且是合理合法节税,那么中小企业如何充分利用税收政策合法节税呢?


一、充分利用小微企业 “普惠性” 减税礼包


1、普惠礼包


小微企业优惠税种扩围,本次普惠性减税政策将小微企业优惠税种由现行的企业所得税、增值税,扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。


小微企业优惠税种有:


8个税种:增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税。


2项附加:教育费附加、地方教育附加。


2、“普惠性“减税礼包


政策依据


(1)财税〔2019〕13号:关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

(2)国家税务总局公告2019年第2号:关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

(3)国家税务总局公告2019年第3号:关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告

(4)国家税务总局公告2019年第4号:关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

(5)国家税务总局公告2019年第5号:关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告

(6)税总发〔2019〕13号:关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知

(7)税总函〔2019〕40号:关于建立小微企业涉税诉求和意见快速响应机制的通知


二、小微企业普惠性减税降费政策


1、享受主体:增值税小规模纳税人、小型微利企业


QQ截图20191024142114.jpg


2、优惠内容  


(1)增值税:对月销售额10万以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税

(2)企业所得税:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减轻25%计入应纳税所得税,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(3)地方税种及附加:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。


三、税收筹划案例一


1、筹划目标:通过筹划使中小微企业满足国家对小微企业普惠性税收优惠的条件,达到降低增值税、企业所得税等税负的目的。

其中,增值税最低可降为0,企业所得税税率可降为5%-8.3%。


2、案 例:

某管理咨询服务企业年收入1200万,利润400万,可抵扣进行税额5万


3、常规方式:

企业所得税:400万*25%=100万,增值税为:1200万*6%-5万=67万


4、优化方案:

公司投资设立新的子公司,将原有业务、人员、收入、成本费用等进行拆分,分别计入不同的子公司,使每个公司都满足小微企业的标准,能享受小微企业的普惠性税收优惠政策。


方案一:

设立1个子公司,拆分收入300万,利润100万,拆分后母公司可抵扣进项税额为4万


方案二:

设立9个子公司,每个公司拆分收入120万,利润40万,拆分后母公司可抵扣进项税额为1万


5、筹划结果:


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