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权责发生制会计分录

2019-12-19 10:16小O
 
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首先我们要知道权责发生制和收付实现制的会计分录的不同,权责发生制原则要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用;收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础,它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。


一、以银行存款支付前期应付未付借款利息4000元,按照权责发生制与收付实现制如何编制会计分录:


权责发生制下,前期已做分录:

借:财务费用 4000

贷:应付利息 4000

所以,本期分录是:

借:应付利息 4000

贷:银行存款 4000

收付实现制,是以现金流为基础,上期没有做分录。本期分录是:

借:财务费用 4000

贷:银行存款 4000


二、权责发生制会计分录详细内容


1、以银行存款预付下半年度的房屋租金6000;

2、用银行存款支付前期应付未付的借款利息4000;

3、收到预付货款5000;

4、计提固定资产折旧35600,其中:生产车间应计提折旧25600;

5、分摊本月应负担的门市房屋租金1000及财产保险费400元;

6、以银行存款预付材料7500;

7、以银行存款支付所欠材料款1000;

8、本月实现预售货款的产品销售收入55000


1、在权责发生制下


(1)预付的时候 借:预付账款--房租费

贷:银行存款

每月摊销的时候:

借:管理费用/制造费用 6000 / 6 =1000 主要看房屋是用于生产还是别的

贷:预付账款


(2)支付应付未付的利息 借:应付利息 4000

贷:银行存款

原来计提利息的时候分录

借:财务费用 4000

贷:应付利息 4000


(3)收到购货方的预付货款,就是你的预收账款

借:银行存款

贷:预收账款


QQ截图20191219095202.jpg


(4)计提折旧

借:制造费用 25600

管理费用 10000

贷:累计折旧 35600


(5)分摊租金和财险保险费

借:管理费用——房租 1000

管理费用——财产保险 400

贷:预付账款


(6)预付材料费

借:预付账款 7500

贷:银行存款 7500

收到材料的时候

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项)

贷:预付账款


(7)如果预付了,少付材料款

借:预付账款 如果多付了,就要收回材料款,做相反分录

贷:银行存款


(8)预售,就是先付钱,后提货的形式,在权责发生制下不确认主营业务收入

借:银行存款

贷:预收账款


2、在收付实现制下


(1)借:管理费用——房租金 6000

贷:银行存款 6000


(2)借:财务费用——利息 4000

贷:银行存款 4000


(3)借:银行存款 5000

贷:应收账款 5000


(4)处理方法与权责发生制下一样


(5)不做会计处理


(6)借:原材料

应交税费——应交增值税(进项)

贷:银行存款


(7)借:应付账款 1000

贷:银行存款 1000


(8)不做分录,只有在真正收到销售货款才做分录。


总结:我国行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务也采用收付实现制;对企业会计人员来说,重点是会计应用权责发生制,税务应用收付实现制,两者产生差异,对所得税影响很大,需要注意。 


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