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坏账准备和坏账损失的账务处理

2020-01-13 14:52小O
 
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一、坏账准备的账务处理


1、坏账准备的计算公式,即:当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额


2、坏账准备的账务处理的四个步骤:(1)计提坏账准备;(2)确认坏账损失;(3)收回已转销的坏账;(4)转回已计提的坏账准备。


(1)计提坏账准备:

借:资产减值损失——计提的坏账准备

贷:坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备,坏账准备增加,应收账款科目余额并没有发生变化,所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值;


(2)确认坏账损失:

借:坏账准备

贷:应收账款

则坏账准备和应收账款都减少,因此并不影响应收账款的账面价值。


(3)收回已转销的坏账:

借:应收账款/其他应收款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款/其他应收款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化,但是坏账准备增加,因此应收账款的账面价值减少。


(4)转回已计提的坏账准备:

借:坏账准备

贷:资产减值

损失会增加应收账款的账面价值。


二、坏账准备的账务处理的案例


甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备,坏账提取比例为应收账款的10%,甲公司2020年初应收账款余额为1000万元,已提坏账准备为100万元,当年发生与应收款项有关的四笔业务:1.新增赊销额200万元;2.收回应收款项300万元;3.发生坏账50万元;4.收回以前的坏账200万元。


2020年甲公司应收账款坏账准备的计算步骤和会计处理如下:


1、计算过程


(1)2020年末应收账款余额=1000+200-300-50+200-200=850(万元);

(2)2020年末坏账准备调整前的账面余额=100-50+200=250(万元);

(3)2020年末应提足的坏账准备=1850×10%=185(万元);

(4)2020年应计提坏账准备=185-250=-65(万元)。


2、会计处理


(1)核销坏账(发生坏账)时:

借:坏账准备 500000

贷:应收账款 500000


(2)核销后又收回应收账款,应作与核销坏账的相反处理:

借:应收账款 2000000

贷:坏账准备 2000000

借:银行存款 2000000

贷:应收账款 2000000


(3)反冲坏账准备:

借:坏账准备 650000

贷:资产减值损失 650000


友情提示:计提的分录与反冲的分录正好相反。


QQ截图20200113094855.jpg


三、坏账损失的账务处理


1、期末计提坏账准备


(1)计提、补提坏账准备:

借:资产减值损失

贷:坏账准备


(2)冲减(转回多提)坏账准备

借:坏账准备

贷:资产减值损失


2、实际发生坏账

借:坏账准备

贷:应收账款


3、已确认的坏账又收回


(1)转回已确认的坏账

借:应收账款

贷:坏账准备


(2)收回货款

借:银行存款

贷:应收账款


四、坏账损失的账务处理的案例


案例1:


某公司有一笔应收账款100万元,年末提坏账准备为应收账款的8%,具体会计分录编制如下(以下单位统为“万”):


坏账准备=100×8%=8(万元);


计提坏账准备

借:资产减值损失--8

贷:坏账准备--8


发生坏账

借:坏账准备--8

贷:应收账款--8


为了让大家更加容易理解,准备了案例2:


坏账损失的会计分录:


2019年应收账款10000元,确认坏账损失50,一年后收回现金9000,剩余1000已经确认收不回来了,会计分录应该怎么做


1、坏账准备确认坏账时:

借:坏账准备10000

贷:应收账款10000


2、确认坏账无法收回

借:坏账准备1000

贷:应收账款1000


3、计提坏账后 又收回

借:银行存款(库存现金)9000

贷:坏账准备9000


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