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现金等价物包括什么?

2020-02-03 13:58未来数科
 
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一、现金等价物是什么?


现金等价物是指符合下述两个条件的流动性很强的短期投资资产:(1)很容易就能兑换成固定数量的现金,(2)很快就会到期,因此其市价受利率变动影响不大,一般三个月内到期的投资符合这一标准。美国短期国库券和货币市场基金等短期投资都属于现金等价物。为了增加收益,很多企业都会把闲置的现金投资于现金等价物。多数企业在资产负债表上都将现金和现金等价物合并为一个科目列示。


二、现金等价物包括什么?


1、现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中并入货币资金,列作流动资产,但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。  


2、现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。如企业为保证支付能力,手持必要的现金,为了不使现金闲置,可以购买短期债券,在需要现金时,随时可以变现。


三、现金等价物的期末余额


现金流量表的期末现金一定要等于资产负债表的现金科目.


现金流量表中现金及现金等价物指的是可以随时用于支付的现金及可以快速变现的金融产品(如短期债券等).资产负债表中货币资金指的是所有货币形态的资金.


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例如:


资产负债表中货币资金里的定期存款就不一定能随时可以用于支付,除非企业和银行有约定.另外,货币资金显然不包括可以快速变现的金融产品.


所以,期末资产负债表中货币资金和现金流量表中期末现金及现金等价物余额一般是不相等的,除非这个企业所有的货币资金可以随时用于支付并且企业没有可以快速变现的现金等价物.


严格地说,现金流量表没有余额概念,只有"现金流量净额"、"现金及现金等价物净增加额"、"期末现金及现金等价物余额".


(1)"现金流量净额"是指不同类别(如:经营活动产生的、投资活动产生的、筹资活动产生的)的现金流量,其流入量与流出量之间的差额;

(2)"现金及现金等价物净增加额"是指当期所有类别的现金流入量与流出量之间的净增加额,若为净减少额时,以负数填列;

(3)"期末现金及现金等价物余额"就是指当期期末的现金及现金等价物的资产账面余额(库存现金、银行存款等科目的余额之和


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