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不需要发票就可以税前扣除的有哪几种支出?

2019-08-06 15:35北京未名品尚
 
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大家都知道税前扣除都是需要发票的,如果是财务会计人员就更不用说了,对于税前扣除这方面更加熟悉,但是,好福利来了,现在国家规定有好几项的支出是不需要发票就能税前扣除的,现在我们一起来了解下不需要发票就可以税前扣除的具体有哪几种支出?


一、因特殊情况而无法取得发票的,可以凭相关资料证实证明该支出的真实性后,相应支出就能进行税前扣除。


前提:采用非现金方式支付。也就是说采用现金支付,出现“应取得发票作为税前扣除但公告规定特殊原因无法取得发票”的情形,不管其他资料多“充分”都无法税前扣除。


注意:采用企业账户的微信、支付宝支付,不算现金方式支付。


二、取得的发票不合规,但已经真实发生支出的,相应支出就能进行税前扣除。


新规第十五条规定,企业取得不合规发票(包括善意取得虚开发票)、不合规其他外部凭证的,应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。


注意1:非现金方式支付的付款凭证是外部凭证税前扣除的必要材料之一,尽量使用非现金方式支付哦;


注意2:“善意”是指购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省、自治区、直辖市和计划单列市的专用发票,专用发票注明的销售方名称、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。


三、不属于增值税应税项目的支出并且对方是个人,就能以内部凭证作为税前扣除凭证。


举例:发放给消费者个人的小额电子红包或优惠券等,以内部凭证作为税前扣除凭证,不需取得个人出具的收款凭证或其他凭证。


注意:内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

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四、向从事小额零星经营业务的个人支付的款项,可凭个人开具的收款凭证及企业内部凭证作为税前扣除凭证。


1、个人仅仅是指自然人。增值税规定的个人,具体指个体工商户和其他个人(自然人),不包括独资企业和合伙企业。在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中,个人仅仅指自然人;向个体户支付小额零星支出不适用采用收据的规定。


2、小额零星应该是:属于增值税征税范围,包括货物销售和服务,并且没有达到起征点。


3、根据增值税政策规定:按月计算的销售额,起征点是2万元;按月计算的营业额,起征点是2万元;按次计算的是,每次不超过500元。对固定业户按月适用起征点,自然人按次适用起征点。所以,自然人提供服务、销售货物或无形资产的,每次超过500元就不适用凭收据入账了。比如企业为招待客户向个人购买20斤水果,支付300元,适用收款收据入账。


举例:修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个案例,其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。


提醒:支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票;只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。


五、工资薪金支出


企业平时支付职工的工资不需要发票,完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。


六、现金性福利支出


举例:逢年过节企业向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助、现金性福利等,也不需要取得员工开具的发票。


提醒:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。


七、支付差旅津贴


支付因公出差人员的差旅补助不需要发票,这里的企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。


提醒:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。


八、支付员工误餐补助


支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。


提醒:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。


6、支付的未履行合同的违约金支出


很多企业会经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,因此不需要发票就能进行税前扣除。


这里的支付未履行合同的违约金支出需要凭借双方签订的应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等真实的证明材料就能进行税前扣除。


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