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结转类会计分录

2020-04-20 15:05小O
 
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一、结转


结转,或期末结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。


二、结转增值税会计分录


月末计算为需要缴纳增值税的情况,分录为:


借:应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

借: 应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷: 应交税费--未交增值税

如果月末形成留抵税额的情况,是不要做结转分录的。


三、结转本年利润会计分录


1、如果本年利润为贷方余额,则说明本年盈利了,应对其进行分配,作如下分录:


(1)先将余额转入未分配利润    借:本年利润    贷:利润分配——未分配利润   


(2)如果年初利润分配在借方,说明以前年度亏损,用本年度结转的利润弥补,弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。


结转本年利润后利润分配余额在贷方的,作如下分录:


按利润总额的10%计提法定盈余公积金


借:利润分配——未分配利润


贷:盈余公积    根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金


借:利润分配——未分配利润


贷:盈余公积    向股东分配利润


借:利润分配——未分配利润    贷、应付股利    可以合并以下作如下分录


借:利润分配——未分配利润    贷:利润分配——提取盈余公积


贷:利润分配——应付股利   


2、如果本年利润账户为借方余额,表明本年度经营结果为亏损,则将期余额直接结转至利润分配账户,留待以后年度弥补。


借:利润分配——未分配利润


贷:本年利润


四、结转成本的会计分录


借:主营业务成本


贷:库存商品


销售产品取得收入


借:银行存款


贷:主营业务收入


应缴税费---应交增值税(销项税额)


结转已销产品成本


借:主营业务成本


贷:库存商品


QQ截图20200420091300.png


五、结转损益会计分录


一般损益类的会计科目,月末都要结转。结转期间损益时会计分录做法如下:


1、结转分录:


结转各项收入


借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入


贷:本年利润


2、期间费用的结转


借:本年利润


贷:管理费用、营业费用、财务费用


成本支出的结转


借:本年利润


贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出


3、税金的结转


借:本年利润


贷:主营业务税金及附加、所得税


借:本年利润   


贷:利润分配-未分配利润


借:利润分配-未分配利润   


贷:应付股利


六、结转未交增值税会计分录


1、月末,应将未交增值税结转到“应交税费—应交增值税—未交增值税”账户,实际纳税时再结平。


2、增值税期末结转的会计分录:


(1)结转进项税额e799bee5baa6e78988e69d8331333431353336:


借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)


贷:应交税费—应交增值税(进项税额)


(2)结转销项税额:


借:应交税费—应交增值税(销项税额)


贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)


(3)结转应缴纳增值税(即进、销差额):


借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)


贷:应交税费—未交增值税


(4)实际交纳时


借:应交税费—未交增值税


贷:银行存款


3、在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算月末转入的当月未交或多交的增值税,同时,在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。


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