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期末结账流程和会计分录

2020-04-20 15:19小O
 
二维码

一、期末结账


为了总结某一会计期间 ( 如月度和年度 ) 的经营活动情况,必须定期进行结账。结账之前,按企业财务管理和成本核算的要求,必须进行制造费用,产品生产成本的结转,期末调汇及损益结转等工作。若为年底结转,还必须结平本年利润和利润分配账户。期末处理包括:结转损益、和期末结账二个方面的工作。除了期末结账外,其它的功能都不是每期必须做的,根据业务的需要进行相关操作。


二、期末结账流程


1、   检查当月凭证是否已全部入账;


2、   检查期末每一个对公银行存款日记账余额,与对应银行账户的银行对账单余额是否一致,如不一致,查明原因,调平;


3、   检查期末库存现金日记账与出纳库存现金结余数是否一致,如不一致,查明原因;


4、   检查当月工资是否已计提;


5、   检查当月固定资产是否已计提折旧;


6、   检查当月是否有长期待摊费用,如有,是否已摊销;


7、   检查当月无形资产是否计提摊销;


8、   检查制造费用科目余额是否结平;


9、   检查当月损益类科目数据是否异常;


10、 打开当月末科目余额表,检查各总账科目数据有无异常,如出现科目反向余额,且金额较大,应及时核对正确性;


11、以上均未发现异常数据,即可结转当月损益,直至当月结账完成。


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三、应注意的事项


1、   在成本计算之前,应先计提固定资产折旧、累计摊销及计提当月工资等,再将“制造费用”科目余额全额转入“生产成本-制造费用”科目;


2、   在账套中启用了固定资产模块的,在总账模块结账前,应先将“固定资产”等子模块月末结账后,最后去结总账模块的账。


四、期末结账会计分录


1、 在途物资验收入库后结转:

尚未入库的原材料就是“正在路上”呗,有一个会计科目叫“在途物资”,说的就是它。买了原材料,但还没入库,那么会计分录可以这样做:借:在途物资贷:银行存款那么,当这些在路上的货物验收入库了呢?该怎么做分录?那就做一个结转会计分录:借:原材料贷:在途物资


2、 制造费用结转:

产品的生产费用包括直接生产费用和间接生产费用两个部分。直接生产费用在发生时就可直接借记“生产成本”,这点比较容易理解,但是生产车间为生产产品而发生的各项间接费用,怎么处理呢?可以这么处理,在结转成本之间,可以把这些间接生产费用记入制造费用:借:制造费用贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料(等)到期末再结转到产品的生产成本:借:生产成本贷:制造费用


3、 怎样结转完工产品的成本?

把生产成本分配到在产品与完工产品的问题是管理会计讨论的,在这里说一说在结转完工产品成本时怎样制作会计分录。完工产品就是验收完毕,放到仓库里了。随着这些产品入库的,就是分配到完工产品的生产成本。“生产成本”账户期末余额反映的是在产品的成本。借:库存商品贷:生产成本


4、 怎样结转已经销售产品的成本?

大家在做销售业务的会计分录时,记了收入之后,随手就可以做一笔结转成本的分录。借:主营业务成本贷:库存商品


5、 期末结转费用类账户

这是很多会计新手不太熟练的,大家要尤其注意!!根据准则规定,到会计期末,费用类账户应当转入本科利润,期末无余额,以便于计算净利润。这是会计期末结转工作的重头戏。借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本税金及附加营业外支出管理费用财务费用销售费用所得税费用(等)。


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