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资产负债表的编制方法和编制公式

2020-04-22 16:02小O
 
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一、资产负债表


资产负债表亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表,资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。


二、资产负债表的编制方法


会计报表的编制,主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理,使之成为有用的财务信息。企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:


1、根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列。


2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目,根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。


3、根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列。


4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。


5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“无形资产”项目,根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。


三、资产负债表的作用


资产负债表及其作用,资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式,按照一定的分类标准和一定的顺序,将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当的排列,按照一定的要求编制而成。


资产负债表是企业财务报告体系中的一张最主要的报表,资产负债表主要描述资产结构和理财结构。资产结构是各种资产的主要类别和金额,表明投入企业的资源的运用,是企业广义的投资活动的结果。理财结构是各种负债和所有者权益的主要类别和金额,表明企业资金来自何处,是企业广义筹资活动的结果。筹资和投资通常被理解为企业财务管理活动的主要内容,所以,资产负债表可以理解为提供企业在某一特定日期的资产、负债所有者权益及其相互关系,借以反映财务状况的一种资源存量的会计报表。其主要作用表现为能够向报表使用者提供有关信息资料:


(1)可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期使用的资产总量及其结构。


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(2)可以提供企业某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。


3)可以提供企业所有者所拥有的权益情况,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。


(4)可以提供进行财务分析的基本资料,从而有助于报表使用者作出经济决策。


四、资产负债表的编制公式


1、货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)总账余额


2、应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额


3、预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额


4、应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额


5、预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额


6、存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额


7、固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额


8、无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额


9、长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额


10、长期借款=“长期借款”总账余额-明细账中1年内到期的“长期借款”


11、长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额-明细账中1年内“长期待摊费用”


12、未分配利润=(本年利润+利润分配)总账余额


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