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利润分配的账务处理

2020-05-06 17:44小O
 
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一、利润分配


利润分配是企业在一定时期 (通常为年度) 内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润,按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。


利润分配的程序一般分为三个阶段:


(1) 以企业实现的利润总额加上从联营单位分得的利润,即企业全部所得额,以此为基数,在缴纳所得税和调节税前,按规定对企业的联营者、债权人和企业的免税项目,采取扣减的方法进行初次分配。所扣除的免税项目主要有:分给联营企业的利润、归还基建借款和专用借款的利润、归还借款的利润、提取的职工福利基金和奖励基金、弥补以前年度亏损的利润以及企业各种单项留利(如留给企业“三废”产品的净利润、国外来料加工装配业务留给企业的利润) 等。对于实行承包经营责任制的企业,在进行税前利润分配后,应在承包经营期内按承包合同规定的形式 (上交利润递增包干,上交利润基数包干超收分成等) 上交承包利润,不再计征所得税和调节税。全部所得额扣除初次分配后的余额,即为企业应税所得额。


(2) 以企业应税所得额为基数,按规定的所得税率和调节税率计算应交纳的税额,在国家和企业之间进行再次分配。应税所得额扣除应纳税额后的余额,即为企业留利。


(3) 以企业留利为基数,按规定比率将企业留利转作各项专用基金。


二、利润分配的顺序


利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配:


1、计算可供分配的利润


将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。


2、提取法定盈余公积金


在不存在年初累计亏损的前提下,法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。


3、提取任意盈余公积金


任意盈余公积金计提标准由股东大会确定,如确因需要,经股东大会同意后,也可用于分配。


4、向股东(投资者)支付股利(分配利润)


企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度分配。


公司股东会或董事会违反上述利润分配顺e79fa5e98193e4b893e5b19e31333431343665序,在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,必须将违反规定发放的利润退还公司。


三、利润分配属于什么科目?


利润分配指的是企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等,对企业当年可供分配的利润进行分配。企业应该设置“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。


利润分配下设以下明细科目:


1.提取法定盈余公积”


2.“提取任意盈余公积”


3.“应付现金股利”


4.“盈余公积补亏”


5.“未分配利润”


6.未分配利润(或未弥补亏损)。


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四、利润分配的账务处理


利润分配是企业在一定时期内(一般情况下以年度为准),对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润,按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。那么在利润分配后应该如何进行账务方面的处理呢?下面讲解一下主要的账务处理方式:


1. 按相关规定,企业提取的盈余公积


借:本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)


       贷:盈余公积(法定盈余公积、任意盈余公积)。


按相关规定,外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励以及福利基金


借:本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)


       贷:盈余公积(储备基金、企业发展基金)、应付职工薪酬等科目。


2.用盈余公积弥补亏损时


借:盈余公积(法定盈余公积、任意盈余公积)


       贷:本科目(盈余公积补亏)。


3.经股东大会分配给股东或投资者的现金股利或利润时


借:本科目(应付现金股利、利润)


      贷:应付股利


经股东大会分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后


借:记本科目(转作股本的股利)


       贷:股本


4.等到最终年度结束,企业应将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配(未分配利润)”科目,并且将“利润分配”科目下其他有关的明细科目余额,转入“未分配利润”明细科目。结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额,就是累积未分配的利润数额。如为借方余额,则表示累积未弥补的亏损数额。本科目除“未分配利润”明细科目以外,其他明细科目应没有余额。


五、利润分配的二级科目有哪些?


利润分配科目设置以下二级明细科目:提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、盈余公积补亏、未分配利润、未分配利润(或未弥补亏损)。


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