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财务转型与管理会计第三期(三)企业经营管理的关键指标

2020-05-11 09:49小O
 
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在大企业里面都有企业经营指标,叫经营绩效指标库,像一个绩效版,红黄绿可以有各种指标,我们每月开经营会议(business review)的时候,都会拿指标库的数据跟每个部门去过,哪个指标怎么样,哪个指标有什么样风险等等,其实一个健全的生产组织是要有这种指标库的。


收入、利润、现金流,这三个是我们财务最熟悉的指标,这三者在我们企业当中,到底应该怎样引导企业去创建?创造一些价值的基因?


企业的生存靠现金,发展靠利润,所以说现金是企业的血液,它决定企业的生存,而发展是一个企业靠持续的利润累积的过程实现的。所以一个企业的高质量成长要有利润的收入,有很多企业营收逐年增长,但是利润逐年下降,这不是高质量的成长。


周转是一个企业最核心的效率指标,开篇讲的现代化企业财务模型,对企业的效率和效益双维度叫双向维度,提升我们整个财务组织,从而帮助企业创造价值基因文化,那么其实周转是一个企业最核心的管理效率指标,一个企业的效率高低,主要是靠周转的指标来体现。


那么ROI叫投入产出比,ROE是衡量一家企业可持续性健康成长最关键的指标,叫净资产收益率。


在不同行业,企业不同的成长阶段,还可以定义更多的经营绩效指标库,对企业来进行整个经营会议时,重点关注去过的指标很多,除此之外,还有人效,尤其是一个企业达到一定规模时,必须要讲人效。


我用一个案例说明下,这两家企业,中国移动和华为是可以进行对标的,对标管理也是我们财务分析,这是财务分析的一个重要工具,叫对标分析。

2019年世界500强排名,华为排名61,中国移动排名56,他们两个的营收,中国移动2018年营营业额是7368亿,而华为是7212亿, 比完营收后,再看一下总资产的状况,中国移动的资产规模大概是华为公司的2.5倍,资产转化为收入的过程,这就叫周转,所以企业资产的存在之所以有价值,是要给企业带来收入的,所以说周转是企业最核心的效率指标, 那么很明显得出一个结论,华为是硬件制造商,中移动是运营商,产业链的上下游的关系,整个华为公司的管理效率要远远超过中国移动。


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接下来我们还是用数据说话,刚才说管理会计的核心是用数据说话,所以拿这个数字给大家看一下,三大运营商在2019年的业绩,中国移动一定是老大,但是成长性中国移动是做的相对缓慢,成长性最好的是中国联通,因为联通作为央企第1家做混改,通过整体对底层的激励等等,整个中国联通在去年的成长性是最优的。


国家自从做供给侧改革之后,整体在大的投入上面都要精准投放,所以整个三大运营商的资本开支都在下降,尽管他们在5G建设上投入了很多钱,但是国家对整个的包括国资委等等的核心考核KPI里,对资本开支都是进行了严格管控。


接下来跟各位说一个指标,叫人效。人效对企业的经营管理来讲非常重要,人效有很多指标,今天拿最简单的跟同学分享,它等于收入比上员工总数,也可以把它称之为人均收入,在三大运营商当中,中国移动应该是第1位,人均收入159万,接下来跟华为对比,中国移动是7300亿左右的营收,但是有46万的员工,华为7212亿营收,华为大概有18万左右的员工,华为的人均收入是300多万,大概也是中国移动的2.5倍。


最后我们再比一下ROE净资产收益率,这是衡量企业可持续性健康成长最重要的指标 三家运营商,最优的是中国移动,但跟华为对比的话,都不在一个数量级上,那么华为的le20%是非常优异的表现。我们中国A股上市公司,现在大概有4000家左右的A股上市公司,已经是中国很优质的企业,因为中国上市其实门槛还是非常高的,在这4000家左右的上市公司里, A股上市公司平均le都是个位数5%左右,华为能达到20%左右,已经是最优了。所以说有效率和没有效率的企业,你看差别有多么的大。


最后,到底什么是一家好企业的标志?


我总结的相对具有通用性,在不同行业上面,比如说房地产行业、建筑行业、快消行业等等,不同行业的核心指标也有区分,但是我给大家总结了相对通用的,比如说在什么样的行业,又在什么样的成长阶段,其实它的衡量指标都会有差别。


什么是好企业的标志,在整个疫情下,全世界的企业一定都是现金为王,这是一个企业经营之本。那么现金周转期短、库存周转快,RoI、le双高, 人效要高,在我看来,如果不抓人效增长,管理是不会进步的。


数字化程度要高,反复强调管理会计的核心,水和鱼的关系,数据是管理会计的核心啊,管理费用率要低,也是一个效率驱动,抗风险能力强。

最后是员工收入高,为什么最后把这个放上去,很多企业说我们企业每年效益不错,但员工收入不涨。这个事不对,原因是企业不会长久,所以说我们减员增效,涨工资,比如在华为,三个人做5个人的工作,拿4个人的钱,你们去体会一下。


其实是减员增效涨工资的过程,所以说如果员工收入不涨,这个企业的优秀也不会长久。

所以我高度概括了相对比较通用的指标,就是一个相对适应性较广的。


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