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期末结转需要做的工作有哪些?

2020-05-25 14:16小O
 
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一、生产企业中要归集材料的实际成本。


一般情况下,企业会设置“在途物资”和“原材料”这两个账户来核算原材料的实际成本。到期末的时候,注意对这两个账户做好归集结转工作。


如果企业采购某些原材料的周期比较长,材料尚未到达或尚未验收入库时,在期末应该将其实际成本记入“在途物资”账户;如果在途的原材料已经验收入库了,那么要结转材料的实际成本,借记“原材料”,贷记“在途物资”账户。


二、生产企业中结转制造费用也非常重要。


在成本会计中对制造费用的计算分摊、结转归集是一件很重要的事。把各项相关费用归集到制造费用之后,期末按一定标准分配记入产品的生产成本,即期末分配结转制造费用时,借记“生产成本”等,贷记“制造费用”账户。


三、结转完工产品成本。


完工产品成本结转到哪?一般情况下,“库存商品”账户可以用来核算企业完工入库的各种产品的成本。当产品完工入库时,应将对其生产过程中归集的成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户,这就是结转完工产品成本的过程,借记“库存商品”账户,贷记“生产成本”账户。“生产成本”账户期末余额反映的是在产品的成本。

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四、期末结转损益类账户。


设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润(负的为亏损)。企业期末结转利润时,应将损益类账户中的费用类账户期末余额全部转入“本年利润”账户,即借记“本年利润”账户,贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后各费用类账户余额为零。


类似的,期末需要将损益类账户中的收益类账户的期末余额全部转入“本年利润”账户,即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等,贷记“本年利润”,结转后各收益类账户余额应为零。


将各损益类账户都结转入“本年利润”账户后,“本年利润”账户如果为贷方余额则本期实现净利润,如余额在借方则本期累计净亏损。


五、年终结转本年利润。


年度终了,应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户,即借记“本年利润”,贷记“利润分配——未分配利润”。如为净亏损,则借记“利润分配——未分配利润”,贷记“本年利润”,结转后“本年利润”账户应无余额。这里,注意把握对“利润分配”账户的使用。


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